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本文探讨了在分居或离婚时夫妻出售或转到一方名下的婚内房产的资本利得税问题

当一对夫妇分居或离婚时，这不仅会导致他们生活的改变，而且要面临出售曾经一起居住过的房产，购买新房; 或者一方可能决定继续住在婚房里，把另一半的产权从另一方手里买回。

如果涉及到孩子，夫妻双方可以达成一项协议，如果其中一方和孩子住在一起，要等到最小的孩子长到(比如)18岁，那时房产将被出售，双方分掉这笔收益。

当考虑出售或转让婚内住房时，需要考虑资本利得税(CGT)的影响。最近修订的税法，将私人住宅的CGT最后豁免期限减至九个月，并规定须在完成交易的三十天内向税务局报告并且支付资本利得税，令本已紧张的时间雪上加霜。

先来看下已婚夫妇和民事伴侣有什么特殊规定？

许多税法特殊规定适用于配偶和住在一起的民事伴侣。比如说，俩人之间的任何房产名字的转移都是以无收益无损失的原则下来交易的。即不会产生任何的CGT。而转移之后的房产成本则被视为与当初一起买房的同样的成本获得该资产。

此外，配偶和民事伴侣关于GCT只允许有一个主要住所。

当一对夫妇分开或离婚时，他们就有可能不再适用于这个特殊的CGT规定的。在离婚那年的纳税年度结束后，他们之间发生的任何资产转移都要以市场价值来算。他们也被视为是有关联的人。这就意味着，根据资产的性质和任何豁免的机会，转让方可能需要交纳CGT，而被转让方的基本成本则是转让当日的市场价值，而不是其当初购买的历史成本。

但是，在离婚时的纳税年度结束之前的任何转让都继续受益于无收益/无损失规则，不用交任何CGT.

一对夫妻分居或离婚，他们都有权把这套一起住过的房产作为主要住宅从而豁免CGT。然而，如果夫妻一方或双方在出售或转让这套住房前已购置了新住宅，他们则需要决定哪一处房产是他们的主要住宅。这可能会造成这套住宅在转让时产生CGT。

决定是否缴纳CGT 的因素

卖房的时间点对于决定是否需要缴纳CGT是至关重要的，尤其是其中一方或双方在房产变卖之前就购买了新的住所，或搬到别处居住。

主要住宅CGT 豁免适用于变卖该房产是在这对夫妇唯一或主要住所的期间，以及所有权的最后9个月之内。如果夫妻双方在出售之前都住在该房产中直到它被卖出去，在此期间若该房产一直是他们的主要住所，那么就没有CGT需要支付。

举二个例子来说明下：

例1: 张先生和李女士于2021年1月决定分手。他们将自己的主要住宅挂牌出售，并一直住到2021年6月出售完成。自2002年购买该房产以来，他们一直居住在这里，作为他们唯一或主要的住所。他们各自用所得的钱买了一套新房，在出售主要住房的同一天完成手续。

在这种情况下，就不需要支付这套住房所得的CGT。

然而，如果夫妻双方中的任何一方或双方在出售这套住宅完成前就购置了一套新的主要住宅，就会有可能要交一笔CGT，除非这套住宅在搬出的9个月内完成交易。

例2: 苏女士和王先生在2020年夏天分手。他们把主要住宅挂牌出售。同时王先生购买了一处新的主要住宅，并在2020年9月1日搬进新的住宅，并选择从该日起将新房产作为他的主要住宅。苏女士会一直呆在旧房子居住，直到房子卖掉。

这对夫妇于2010年12月1日购买了他们的房子，卖出时并获利90万英镑。

私人住宅CGT豁免也适用于该物业还是作为唯一的主要住宅居住在卖出所有权的最后九个月。所以只要这套住宅的销售在2021年6月1日之前完成，两人都将完全受益于私人住宅CGT豁免，并没产生税付。

然而，如果出售被推迟到(比如说)2022年3月1日，王先生就需要缴纳CGT了。

夫妻双方的房产转让

夫妻房产的利益分配可以一方将房产转让给另一方，而无需出售，或者法院判决将房产转让作为离婚协议的一部分。那么当一方已搬出的，并且在9个月以上才转让的，会产生资本利得税。如果转让发生在夫妻离婚时的纳税年度结束后，则以市场价值计算收益，而不是任何实际的价格。

然而，税法允许离开的一方继续将此房作为他们的主要住所，直到转让发生之日或新住所成为主要住所之日。在购买新住宅的情况下，推迟选择新住宅为主要住宅可能是有益的。

富腾小Tips

分居和离婚的夫妇应考虑出售或转让他们的婚内住房的时间点。如果不考虑到这一点，代价可能会非常昂贵。