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什么是遗产税（inheritance tax）?

遗产税是对继承的财产征收的一种税。在继承时应付的税金根据遗产价值计算，在判定遗产价值时会先从资产中扣除债务后根据净资产的价值再进行计算。

属于遗产的资产不仅包括不动产房产，还包括车船等动产、银行存款、生命保险理赔金、投资、珠宝等。

遗产税IHT的税率是多少?

目前，英国政府对个人名下拥有的净资产价值超过32.5万英镑的遗产征税，税率为40%。如果继承的净资产价值低于32.5万英镑，您将不用支付遗产税。

什么时候要交遗产税?

如果您继承了价值超过32.5万英镑的遗产(或部分遗产)，您必须在赠予者去世后6个月内按收到的数额支付IHT。如果在这段时间内没有缴纳税款，您还必须为您所欠的税款支付利息——无论您是否同意在未来10年内分期支付您所欠的税款。

自住房的IHT

根据英国前财政大臣乔治·奥斯本(George Osborne) 2015年提出的计划，从2020/2021这一税年起，对于去世后将自住房产留给直系后代，包括子女或继子女或孙子女（including adopted, foster or stepchildren or grandchildren，继承时将在32.5万镑的免征额基础上，再获得175k （20/21税年）主要居所免征额Main residence tax relief 。由此这种情况下遗产税的免征额度就是32.5+17.5=50万英镑。

对于夫妻或civil partner来说，两人各有50万英镑的额度，相加总共是100万英镑的额度。因此，从2020/2021纳税年度开始，如果一对夫妇去世时将他们的主要居所传给他们的子女、或继子女或者孙辈，继承的净资产价值不超100万英镑则不需要缴纳遗产税。如果您继承的净资产价值在100万英镑至200万英镑之间的资产，您将为超过100万英镑的部分缴纳40%的税。如果您同意捐出至少10%的遗产给慈善机构，那么税率会降至36%。一旦净资产价值超过200万英镑，对超过200万英镑的部分，每多出2磅就会失去1镑的主要居所免征额度。在这种情况下，价值235万英镑以上的遗产将得不到任何主要居所免征额度。

“敲黑板”温习两个概念—房产共有的两种形式

Joint tenants （即共同共有产权）：

• 您们有对享有全部房产权属同等的权利

• 共同共有人一方死亡则房产权属自动转给另一人

• 您不能在遗嘱中将产权转给他人

Tenants in common: （即比例分权共有）：

• 共有人可按不同比例享受房产权属

• 共同共有人一方死亡则房产权属不能自动转给另一人

• 您可以在遗嘱中将所持有的产权份额转给他人

如果您的自住房选择Joint tenants 也就是共同共有，那么联名所有人中任何一个人去世的时候，自住房名下份额将自动转给另一个人，无论有无遗嘱。因此，假设您先于您的已婚伴侣死亡，您的伴侣将拥有该房产的全部份额，并且这部分免征遗产税。

反之，如果您选择 Tenants in common 即比例分权共有，那么您就可以将您的份额留给您想给予的人。例如，如果您想让你们的孩子继承您的房产份额，您需要选择或者更改为Tenants in common即比例分权共有，同时您还需要立一份遗嘱，把您的财产份额留给孩子。

同时您还可能会考虑在遗嘱里给您的伴侣一个Life Interest Trust （即您可以允许您的伴侣在您死后，仍然可以住在这套房产中直到她再婚，或者同居，或者死亡，或者直到您选定的指定时间段结束。在这份信托的最后，您的房产份额的合法所有权可以转让给您遗嘱中选择的受益人。）

您可以在房产Complete 之前就与您的房产执行律师确认，也可以后续更改。

如果申请人离婚或分居，并想把房产份额留给别人，那么就需要将共同共有变更为比例分权共有，也可以把共有变为单独所有；如果申请人结婚了，想要拥有整个财产的平等权利，那么可以申请将比例共有变更为共同共有；如果申请人想把合伙人或伴侣作为共同所有人，也可以从单一的所有权变成共同共有或者比例共有。这叫做转让所有权。

需要注意的一点是在英国申请贷款时，无论怎么变更，房产产权的所有人需要与借款申请人一致。所以往往涉及按揭贷款的房产在发生所有人变更时（即单一所有变共有，共有变单一所有），需要先申请办理转按揭，再由房产执行律师帮您申请变更权属。

自住房有遗嘱(WILL)的IHT

• 只有当自住房产在比例分权共有（Tenants-in-common）的情况下, 共有人可按设定的比例享受房产权属；并可以按照共有人的意愿更改比例份额；比例共有人一方死亡则房产权属不能自动转给另一共有人；您可以在遗嘱中将所持有的产权份额留给他人。

该种情况下，个人所得税和资本利得税可以按此比例来分配收入和资本利得的权益的基础上计算。而遗产税则不是，遗产税可以按照一方共有人的遗嘱上的分配份额计算继承部分的净资产，从而计算遗产税。

自住房没有遗嘱(WILL)的IHT：

1.     在Joint tenants （即共同共有产权）的情况下：

房产所有者一方死亡，不能在死亡后通过遗嘱的方式进行份额转移。即无论死者遗嘱如何，该遗产将直接归属其余共有人所有(如果有多个所有人，则平分)。

2.     在Tenants in common: （即比例分权共有）的情况下：如果房主没有做遗嘱，则房产份额则只能依据设定的房产份额来分配，并按无遗嘱死亡intestacy法定继承顺序继承。

您可以根据您的具体情况在政府官网查询无遗嘱死亡的继承条款

https://www.gov.uk/inherits-someone-dies-without-will

豁免

去世时如果将自住房留给你的已婚伴侣或者civil partner那么无论价值如何都不必缴纳遗产税。

BTL 投资房产的IHT

值得注意的BTL 投资房产 作为一种投资资产的遗产在继承时，没有175k （20/21税年）的主要居所免征额Main residence tax relief；BTL是被英国税局分类到Business Investment，不属于商业贸易，所以BTL的遗产税享受不了商业贸易的豁免。个人名下拥有的BTL房产的总价值减去总贷款金额的净资产都将会计算到个人资产中，计算遗产税。

对于您持股的SPV公司名下的BTL房产，将按您拥有股份份额的净资产计算到您的个人资产中，计算遗产税。由此您可以通过设立SPV 公司申请贷款购买BTL房产，并可以合理设立公司股份份额给成年子女，通过股份份额的分配达到合理规划遗产税的目的。

关于SPV公司的设立和SPV BTL贷款的相关问答请点击：

https://mp.weixin.qq.com/s/m33_aKwsJtCafZjOE3x0Iw

作为一个家庭，我们怎样才能合法地减少遗产税呢?

许多家庭希望在法律允许的范围内尽可能减少他们的遗产税负担。其中，最常见的方式就是赠予。

很多人忽视的一点是：如果赠予人在赠予后至少还有7年寿命，我们完全可以将现金、资产或房产作为礼物送给‘豁免受益人’（exempt beneficiaries），这样的赠予不会被收税。‘豁免受益人’（exempt beneficiaries）通常是直系亲属或某些慈善机构和组织。如果在赠予人在赠予后七年内就不幸去世, 那么受益人将不得不按照礼物价值按比例支付遗产税。

赠予的方式可包括：开支票，银行转帐，或是把财产或车辆等资产转让给受益人。

请注意：如果受益人将您赠予给他们的现金进行投资，出售房产并获利，甚至通过储蓄获得了利息，他们可能需要就这些利润缴纳个税或资本利得税。

除了送礼给近亲, 您可以给其他任何人每年赠予价值最高为3000磅的礼物，这些礼物也是免税的。你也可以随意赠送250英镑以下的礼物。

由于在死亡时间七年内的赠予是不免税的，应支付多少税款将取决于捐赠的时间和价值，在捐赠者去世前3至7年缴纳的税款将按浮动比例征税。所以您和您的家人应该尽早进行遗产税规划，在临终前才进行财产转移并不是最好的主意。聪明的房地产投资人会从一开始就制定他们的遗产税计划：

1.      直接赠予：按照7年的遗产税规则來避税。

如果房产还有贷款欠款尚未还清您也想作为赠予给出，就会涉及到转按揭，需要您和您的专业的贷款顾问进行咨询并办理转按揭贷款申请。

2.       建立信托基金的方式

如果孩子的年纪尚幼，或残疾或体弱，或者您并不完全信任您的伴侣或配偶，您可以考虑设立一个信托基金来代表他们持有这些财产，您甚至可以设立受托人以确保财产受到保护和妥善管理。

3、设立一份Life Cover保险单，将其放入信托计划，以承担税务责任，从而避免您的亲人面临巨额的IHT账单。

您可以购买life cover，以便在意外或者大病终结死亡留给您的亲人一笔总额或固定收入，那么通常情况下生命保险理赔是没有个税或资本利得税需要支付的。然而，如果您的遗产总价值超过325,000英镑，生命保险理赔金额将有可能成为您的净资产的一部分列入遗产税应纳税资产中。但是您可以通过购买生命保险life cover 的同时将保险理赔金额设立免费的信托计划，从而使得生命保险理赔金额成为免税的一笔资产留给您指定的受益人。

普通Life Cover 可以最高保50年最高到90岁；您在购买普通Life Cover 的同时也可以选择conversional option使得您可以在日后将life cover 转变成为 Whole life cover终身生命保险，这样Whole life cover将终身一直有效确保在投保人去世时以支付您的受益人理赔金额（类似于“零存整取”）。

生命保险Life Cover的理赔金额可以用于偿还贷款、支付受益人的学费生活费、或者用于支付遗产税，丧葬费用或者作为礼物。不要忘记寻求专业的贷款和保险顾问的帮助，购买生命保险life cover 的同时将保险理赔金额设立免费的信托计划，从而使得生命保险理赔金额成为免税的一笔资产留给您指定的受益人。

遗产税规则适用于非英国居民吗？

由于遗产税涉及亲人离世，许多人都不愿意去考虑这种税。鉴于这一问题的敏感性，许多人倾向于把它放在一边，想要进行有效的避税计划时可能为时已晚。另一个常见的误解是，如果您不是英国居民，那么就不需要承担英国遗产税的责任——然而这并不完全正确。下面我们来看看对非居民征收遗产税的规则：

英国的其他税(如所得税和资本利得税)对于非居民来说，一般只有在英国赚取和实现的那一部分收入才会被征收英国收入所得税（income tax）或资本利得税(capital gain tax)。但遗产税的情况不同，英国政府会考察你是否在英国定居（UK domiciled）来决定适用的规则，而不会考察在去世当时的居住地和居住状态。

如果您在英国定居（UK domiciled）并且在去世时是非居民 (Non-resident)，您的全球资产总价值超过遗产税起征点(目前个人的遗产税为32.5万英镑)，您将需要按40%的标准税率支付遗产税。如有足够的遗产赠予慈善机构等，则以 36%的优惠税率缴纳税款。

当然，如果您是英国居民（UK resident）且在去世时在英国定居(UK domiciled)，则上述税务原则也适用。

如果在去世时非英国定居（non-UK domiciled）且为非英国居民(non-resident)，则只有您在英国的资产属于您遗产税的一部分，而全球其他部分的资产不属于。任何非英国资产(尽管不受英国遗产税约束)可能需要在当地缴纳税款，因此我们建议您在需要时寻求专业建议。

如果您未在英国定居（non-UK domiciled），但在过去的20个税年里至少有15年为英国居民（UK resident），那么根据英国海关总署的规定，您将会被认定为英国定居（UK domiciled）。由此产生的结果是，不仅您的英国资产受制于英国遗产税，全球资产也将属于英国遗产税的范围。

综上所述，在进行遗产税规划时，我们需要同时考量您的英国居民状态和定居状态。

我们这里用一表格在这里为您总结一下不同居民和定居状态对适用英国遗产税的资产范围的影响：

像英国的其他税种一样，如果您在英国持有资产并且不清楚自己的身份对遗产税影响，那么您一定要慎重考虑适用于非居民的遗产税规则。