详情

疫情持续了近一年的时间，对每个企业都造成了或多或少的伤害。我们的客户经常会打电话过来询问各种问题，比如说今年股东如果想从公司拿钱出来，那么在亏损的状况下该如何分红出来呢？

MIKE是一家旅馆连锁店的100%股东，该公司经营着几个海边的旅馆业。该公司业务受到新冠肺炎的严重影响，几乎所有员工都已休假数月，截至2020年12月31日的一年里，可能出现约8万英镑的交易亏损。

惨淡的一年

MIKE想知道今年他应该拿多少分红?他很想像以前一样拿15万英镑出来但不知道这样做是否合理和可行。

每个公司董事都有法定的责任要以公司的利益为先。我们的一些客户已被建议今年不从公司拿什么分红出来了，而是会从他们的董事借贷账户中提取一些资金来帮助他们渡过难关。然后再来看看在2021年底是否能从公司分出来奖金或分红来偿还债务。

MIKE 的公司银行账户里之前已经为类似现在疫情这样的不利情况准备了相当多的现金。因为生活所需，他想从中提取4万英镑的奖金。这种情况要交多少税呢? 应该把它当作分红，还是作为奖金更好呢? 到十二月底为止，他一共领了五万镑薪金。”

‘Bonus v dividend’ calculations

下面我们来看下这两种情况的缴税区别。

和一些受到疫情打击的公司不同，MIKE的公司在支付分红方面不会受到《2006年公司法》(companies Act 2006)的影响。虽然已经预计2020年将出现亏损，但该公司保留了前几年的20万英镑利润，以弥补预计2020年的交易亏损，并支付了4万英镑的分红。因此，公司有足够的可分配利润来支付足够的分红。

请看以下表格的分析，该表格的税收计算假设了MIKE在2020/21年度已经有5万英镑的工资，但没有其他收入。

根据这个计算，好像发奖金比较好。可是其中的公司税退还是怎么产生的呢?”以奖金支付总体上会省下一小笔钱，哪怕是一小点钱在这个困难时期就很不错了。但需要确保奖金在2020年12月底前发放，才能获得2020年的企业税减免。或者，我们可以在2020年的账目中作提取奖金备抵。为了确保我们能在2020年申请减免公司税，奖金必须在2021年9月30日之前支付。

再来看下该怎样办理公司税退还呢?是否需要准备2020年的账目并提交税务计算?”

Corporation tax repayment （公司税退还）

因为公司此年度有亏损，2020年我们不需要缴纳公司所得税。但我们可以根据公司2019年的利润申请亏损抵免，这样来对2020年预计总亏损的12万英镑(其中包括您的4万英镑“奖金”)申请退还公司所得税。公司在2019年有足够的应税利润来抵消2020年的亏损。

HMRC曾经宣布过，他们会允许企业在新冠期间比平时更早获得公司所得税损失偿还。但只有在我们能够证明该公司在2020年产生的亏损足以抵消2019年的应纳税利润的情况下才允许这样做。这意味着我们将能够在相当短的时间内获得2.3万英镑左右的公司退税——这都有助于公司的现金流状况。”

小贴士

当一家公司处于困境时，在支付分红时必须格外小心。董事有法律义务确保公司有足够的可分配利润来支付计划中的分红，以及有责任来确保公司有足够的资金来源。